Банк просить заповнити CRS-анкету про податкове резидентство — і більшість клієнтів ставить галочки, не вдаючись у подробиці. Тим часом за неправдиві відомості в цьому документі Податковий кодекс передбачає штраф для самого клієнта у розмірі 100 мінімальних заробітних плат. У 2026 році це 864 700 грн.
Розбираємо, як уникнути штрафу: хто і за що відповідає, коли він справді загрожує, чим добросовісна помилка відрізняється від умислу — і на практичному прикладі з податковим резидентством показуємо, де найчастіше виникають ризики.
Як уникнути штрафу: коротко
- Визначте своє податкове резидентство за законодавством кожної країни, з якою у вас є зв’язок, а не лише за кількістю днів перебування.
- Вказуйте в анкеті лише достовірні відомості і всі країни, де ви справді є резидентом.
- Зберігайте підтвердження свого статусу: документи про навчання, роботу, житло, перебування.
- Виправте анкету самостійно, якщо помітили неточність, до будь-яких запитів банку чи податкової.
- Оновлюйте анкету при зміні обставин: переїзд, нове громадянство, податковий номер в іншій країні.
Нижче пояснюємо кожен пункт.
Що таке CRS-анкета в банку
CRS (Common Reporting Standard) — міжнародний стандарт автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки. Банки зобов’язані з’ясовувати, у яких країнах клієнт є податковим резидентом, і передавати відомості про такі рахунки податковій службі, яка обмінюється ними з іншими юрисдикціями.
Для цього клієнт заповнює документ самостійної оцінки (самосертифікації) CRS. У ньому зазвичай зазначають:
- країни, де ви є податковим резидентом;
- податковий номер у кожній з них;
- адресу та громадянство;
- для організацій — відомості про контролюючих осіб.
Обов’язок банку збирати такі документи випливає зі ст. 39-3 Податкового кодексу України. Але відповідальність за правдивість відомостей у документі несе особа, яка його підписує, тобто клієнт.
Який штраф за неправдиві дані в CRS-анкеті
Відповідальність власника рахунку встановлено п. 118-1.8 ст. 118-1 Податкового кодексу України. Штрафується:
умисне надання власником рахунку документів самостійної оцінки CRS стосовно себе та/або його контролюючих осіб з недостовірними відомостями, що призвело до невстановлення підзвітності рахунку.
Розмір штрафу — 100 мінімальних заробітних плат, встановлених на 1 січня звітного (податкового) року. Штраф накладає контролюючий орган (податкова), а не банк.
| Показник | Значення |
|---|---|
| Розмір штрафу | 100 мінімальних зарплат на 1 січня звітного року |
| Мінімальна зарплата на 1 січня 2026 року | 8 647 грн |
| Штраф для клієнта за порушення у 2026 році | 864 700 грн |
Сума не фіксована: вона змінюється разом з розміром мінімальної зарплати.
Три умови, за яких настає відповідальність
Одного лише факту неправильно заповненої анкети для штрафу недостатньо. Норма вимагає, щоб одночасно виконувались усі три умови:
- Умисне надання документа самостійної оцінки.
- Недостовірні відомості у ньому.
- Наслідок: через це рахунок не був визнаний підзвітним для цілей CRS.
Якщо немає хоча б однієї з ознак, склад порушення за цією нормою не виникає.
Добросовісна помилка і умисел: у чому різниця
Ключове слово в нормі — “умисне”.
- Добросовісна помилка. Людина не знала, що за законодавством іншої країни вона вважається податковим резидентом, і вказала в анкеті лише Україну. Це не є умисним наданням недостовірних відомостей.
- Умисел. Особа знала про свій статус (має довідку про резидентство, сплачує податки в іншій країні, отримала там податковий номер) і свідомо вказала неправду.
Практичний висновок: що раніше ви самостійно виправите анкету, то легше показати, що помилка не була умисною.
Приклад: студент у Молдові і рахунок в українському банку
Розглянемо типову ситуацію. Українець навчається в Молдові вже понад рік, а батько щомісяця переказує йому гроші на рахунок в українському банку. Банк просить оновити CRS-анкету. Студент перебуває в Молдові понад 183 дні на рік і сумнівається: чи вказувати Молдову як країну податкового резидентства?
Кожна держава сама визначає, кого вважає своїм податковим резидентом, тож відповідь шукаємо в Податковому кодексі Молдови.
Загальне правило (ст. 5 п. 5 лит. a). Фізична особа є резидентом Молдови, якщо вона:
- має постійне місце проживання (domiciliu permanent) у Молдові, або
- перебуває в Молдові щонайменше 183 дні протягом податкового року (податковий рік збігається з календарним).
Виняток для навчання (ст. 5 п. 6 лит. a). Нерезидентом вважається особа, яка, навіть відповідаючи вимогам п. 5 лит. a (зокрема 183 дні), перебуває в Молдові “на лікуванні, відпочинку або навчанні, якщо вона перебувала в Молдові виключно з цією метою” (румунською: “la tratament sau la odihnă, sau la învățătură, dacă această persoană fizică s-a aflat în Republica Moldova exclusiv în aceste scopuri”).
Тобто сам по собі поріг 183 днів для студента нічого не вирішує. Ключове слово — “виключно”: якщо людина в Молдові лише для навчання, її не вважають резидентом навіть за понад 183 дні. Якщо ж у неї є інші підстави перебування (робота, постійне житло, домашнє господарство, інші зв’язки з країною), виняток може не спрацювати.
Далі можливі два сценарії:
| Сценарій | Що вказувати в анкеті |
|---|---|
| Студент перебуває в Молдові виключно для навчання | Молдову як країну резидентства вказувати немає підстав: за ст. 5 п. 6 лит. a він є нерезидентом |
| Є інші підстави перебування (наприклад, робота) або обґрунтовані сумніви щодо “виключності” мети | Безпечніше вказати Молдову як додаткову країну резидентства, ніж ризикувати наданням недостовірних даних |
Норму наведено за текстом Податкового кодексу Молдови, опублікованим на legis.md. Перед використанням перевірте чинну редакцію статті.
Чи безпечно вказати “зайву” країну резидентства
Поширена думка: “вказати додаткову країну — нічого страшного”. Це лише частково правда. Вказати всі юрисдикції, де ви можете вважатися резидентом, безпечніше, ніж приховати: стандарт CRS очікує, що особа з резидентством у кількох країнах назве їх усі. Але це не “нічого не змінює”:
- банк включає рахунок до звіту CRS;
- Державна податкова служба передає ці дані податковому органу відповідної країни;
- у звіті є ПІБ, адреса, податкове резидентство, податковий номер, залишок на рахунку, відсотки та інші доходи.
Сама передача інформації не створює нового податку: CRS — це обмін даними, а не окремий податок. Чи виникне податкове зобов’язання в іншій країні, залежить від її законодавства та міжнародного договору.
У нашому прикладі, якщо на рахунок надходить лише грошова допомога від батька, а доходів у країні навчання немає, практичні податкові наслідки зазвичай мінімальні. Якщо ж на рахунку є відсотки, а в студента — доходи від роботи чи фрілансу, інформація про них теж може бути передана.
Чи звільняє штраф від обов’язку виправити анкету
Ні. Сплата штрафу не скасовує обов’язку надати банку новий документ самостійної оцінки з достовірними даними. Тобто навіть після санкції клієнт змушений оновити анкету.
Банк також може діяти незалежно від податкової: за підозри, що клієнт свідомо приховує дані, він вправі запросити додаткові документи, призупинити обслуговування або розірвати договір.
Що робити, якщо анкету вже заповнено і є сумніви
- Перевірте свій реальний статус у кожній країні, з якою у вас є зв’язок: скільки днів ви там провели, де проживаєте, де центр ваших інтересів, чи є особливі правила для вашої категорії (студент, працівник, пенсіонер).
- Зберіть підтвердження: документи про перебування, навчання, роботу, наявність житла.
- Якщо сумніви залишаються — подайте банку уточнену анкету, а не залишайте потенційно недостовірну інформацію. Виправлення на власну ініціативу до будь-яких запитів суттєво знижує ризик кваліфікації порушення як умисного.
- Зберігайте копії всіх поданих анкет і супровідних документів.
- Оновлюйте анкету при зміні обставин: переїзд, зміна громадянства, отримання податкового номера в іншій країні.
Часті запитання
Скільки становить штраф для клієнта за неправдиві дані в CRS-анкеті у 2026 році?
100 мінімальних зарплат на 1 січня 2026 року, тобто 100 × 8 647 = 864 700 грн.
Хто накладає цей штраф — банк чи податкова?
Штраф накладає контролюючий орган (податкова). Банк штрафів клієнтам не накладає, але може запитувати додаткові документи, обмежувати обслуговування рахунку або розірвати договір.
Чи штрафують за звичайну помилку в анкеті?
За п. 118-1.8 ст. 118-1 ПКУ відповідальність настає за умисне надання недостовірних відомостей, які призвели до невстановлення підзвітності рахунку. Добросовісна помилка через незнання правил не є умисним порушенням, але ризик залежить від обставин конкретної справи.
Чи потрібно вказувати країну, де ви тимчасово перебуваєте?
Залежить від того, чи визнає вас ця країна своїм податковим резидентом. Перебування само по собі ще не означає резидентства, але в разі сумнівів безпечніше уточнити статус, ніж ігнорувати питання.
Чи створює вказання другої країни резидентства новий податок?
Ні. CRS — це обмін інформацією. Податкові наслідки (якщо вони є) визначаються законодавством відповідної країни та договором про уникнення подвійного оподаткування.
Чи можна виправити анкету після її подання?
Так, і це рекомендований крок, якщо ви виявили неточність. Подайте банку новий документ самостійної оцінки з достовірними даними.
Читайте також: Виведення коштів з криптогаманця в Україні: що перевіряє банк і НБУ, Податкова перевірка: що робити, якщо прийшли з перевіркою.
Не впевнені, у яких країнах ви є податковим резидентом?
Неправильно визначений статус може коштувати дорого: від додаткових запитань банку до штрафу в сотні тисяч гривень. Питання резидентства часто залежать від кількох країн і міжнародних договорів одночасно.
Prolex Finance допоможе визначити ваше податкове резидентство, перевірити правильність CRS-анкети та підготувати уточнений документ для банку.
Отримати консультацію · Інші матеріали бази знань
Ця стаття має інформаційний характер і не замінює індивідуальну податкову консультацію. Станом на 31 жовтня 2026 року; перед прийняттям рішень рекомендуємо звірити чинну редакцію Податкового кодексу України.