Законопроєкт № 15111-д про оподаткування доходів через цифрові платформи, 5% ПДФО (до порогу), звітність платформ та міжнародний автоматичний обмін податковою інформацією
Продаж товарів через OLX та Prom, робота через сервіси таксі, оренда житла через онлайн-платформи, надання послуг та фриланс — усе це частина сучасної цифрової економіки.
Водночас Україна запроваджує нові правила оподаткування доходів, отриманих через цифрові платформи.
9 червня 2026 року Верховна Рада України прийняла в цілому Закон № 15111-д, який передбачає впровадження міжнародного автоматичного обміну інформацією про доходи, отримані через цифрові платформи, а також нові правила оподаткування таких доходів. Станом на серпень 2026 року закон ще не набрав чинності — він очікує підписання Президентом і офіційного опублікування.
Тому важливо розділяти чинні правила оподаткування у 2026 році та нові правила, які мають запрацювати з 2027 року після набрання чинності законом.
Що таке оподаткування цифрових платформ?
Йдеться про нову систему, за якої оператори цифрових платформ повинні будуть збирати та передавати податковим органам інформацію про продавців і постачальників послуг, які отримують через ці платформи дохід.
Фактично держава переходить до моделі, за якої інформація про доходи від цифрових платформ буде надходити до податкових органів безпосередньо від операторів платформ.
Реформа пов’язана з імплементацією міжнародних стандартів ОЕСР (моделі DPI MCAA) та підходів DAC7 щодо звітності операторів цифрових платформ.
Які платформи можуть потрапити під нові правила?
Нова модель стосується різних видів цифрової діяльності. Зокрема, йдеться про:
- OLX та інші платформи онлайн-торгівлі;
- Prom та маркетплейси;
- сервіси таксі та перевезень (Uber, Bolt тощо);
- платформи оренди нерухомості (Booking, Airbnb тощо);
- платформи надання послуг;
- фриланс-платформи;
- інші цифрові майданчики, через які продавці отримують винагороду.
Таким чином, питання «чи буде податок з продажу через OLX?» у майбутньому залежатиме не лише від самого факту продажу, а від характеру діяльності, статусу продавця, обсягу операцій та умов застосування нового режиму.
Чи потрібно буде платити податок з продажу через OLX?
Це одне з головних питань, яке виникає у продавців.
Нові правила передбачають спеціальний порядок для доходів фізичних осіб від продажу товарів через цифрові платформи.
При цьому передбачається неоподатковуваний поріг для продажу товарів у розмірі 2 000 євро на рік (за офіційним курсом НБУ на 1 січня звітного року) за умов, визначених законодавством.
Доходи понад відповідний поріг оподатковуватимуться за спеціальними правилами.
Тому твердження «з 2027 року кожен продаж на OLX автоматично оподатковуватиметься» є неправильним.
Необхідно враховувати сукупний обсяг доходу та інші умови застосування спеціального режиму.
Яка ставка податку на доходи через цифрові платформи?
У фінальній версії Закону № 15111-д, прийнятій Верховною Радою, передбачено дворівневу ставку ПДФО для доходів фізичних осіб, отриманих через цифрові платформи:
- 5% ПДФО — для доходу в межах порогу (834 розміри МЗП на 1 січня звітного року);
- 18% ПДФО — для доходу, що перевищує цей поріг.
Важливо: це не 10%, як помилково зазначено в деяких матеріалах. Ставка 5% застосовується до порогу, 18% — до суми перевищення.
Військовий збір на такі доходи нараховується додатково за чинною на момент застосування ставкою (загальні правила ПКУ).
Хто буде сплачувати податок — продавець чи платформа?
Однією з ключових новацій є передача частини функцій податкового агента оператору цифрової платформи.
Тобто у передбачених законом випадках саме оператор платформи буде:
- ідентифікувати продавця;
- збирати необхідну інформацію;
- визначати суму доходу;
- утримувати податок (5%);
- перераховувати його до бюджету;
- подавати відповідну інформацію до податкового органу.
Це має значно змінити механізм контролю доходів, отриманих через цифрові платформи.
Але: якщо дохід перевищує поріг (834 МЗП), податок 18% нараховує ДПС шляхом надсилання податкового повідомлення-рішення (ППР), а не оператор платформи.
Чи стосується новий податок ФОП?
Не кожен ФОП автоматично переходить на новий режим оподаткування. Це принципово важливо.
Якщо ФОП здійснює діяльність через цифрову платформу в межах зареєстрованих видів діяльності та оподатковує цей дохід відповідно до своєї системи оподаткування (загальна система або єдиний податок), новий спеціальний режим (5%/18%) до нього не застосовується.
Тому не можна робити висновок:
«Якщо ФОП продає через OLX або Prom, він додатково сплачуватиме 5% (або 10%)».
Податкові наслідки залежать від статусу особи, характеру діяльності та того, як саме вона оформлена.
Саме тому ФОП, який систематично продає товари через маркетплейси, повинен перевірити:
- чи відповідають фактичні операції його зареєстрованим КВЕД;
- чи правильно обрана система оподаткування;
- хто є отримувачем доходу;
- через які платформи здійснюється продаж;
- як оформлені розрахунки з покупцями.
Що буде з доходами від таксі Uber, Bolt та інших платформ?
Окреме значення нові правила матимуть для осіб, які отримують дохід через сервіси таксі та перевезень.
Інформація про такі доходи також може потрапляти до податкових органів через звітність операторів цифрових платформ.
Тому водіям, які систематично отримують дохід через Uber, Bolt та інші сервіси, варто заздалегідь оцінити свій податковий статус та спосіб оформлення діяльності.
Якщо водій — ФОП із відповідним КВЕД: оподаткування йде за загальними правилами ФОП (єдиний податок або загальна система), а не за спеціальним режимом 5%/18%.
Якщо водій — фізособа без ФОП: застосовується спеціальний режим (5% до порогу, 18% — понад поріг).
А якщо людина здає квартиру через онлайн-платформу?
До сфери цифрових платформ також належать сервіси, через які здійснюється оренда нерухомості.
Для таких операцій оператор платформи може передавати інформацію не лише про суму доходу, а й про відповідний об’єкт та інші передбачені законодавством дані.
Тому особам, які регулярно здають житло через цифрові платформи, також необхідно враховувати нові правила.
Оренда житла фізособою: за загальними правилами ПКУ оподатковується за ставкою 18% ПДФО + 1,5% ВЗ (або 5% ВЗ, залежно від чинної ставки на момент застосування). Спеціальний режим 5%/18% за ст. 178¹ ПКУ може застосовуватися, якщо виконані всі умови п. 178¹.1 ПКУ.
Чи буде Google бачити мої доходи через цифрові платформи?
Безпосередньо Google не є податковим органом.
Однак суть нової системи полягає в тому, що оператори цифрових платформ повинні будуть збирати інформацію про підзвітних продавців та передавати її податковим органам.
Для міжнародних платформ передбачається також міжнародний автоматичний обмін податковою інформацією відповідно до міжнародних стандартів (DPI MCAA).
Це означає, що отримання доходу через іноземну платформу не обов’язково означатиме, що інформація про цей дохід залишиться лише у розпорядженні самої платформи.
Коли почнуть діяти нові правила?
Це питання потрібно розглядати з урахуванням остаточного набрання чинності законом.
Закон № 15111-д був прийнятий Верховною Радою 9 червня 2026 року. Станом на серпень 2026 року він ще не набув чинності (очікується підписання Президентом і опублікування).
Передбачається, що основні правила оподаткування доходів фізичних осіб через цифрові платформи почнуть застосовуватися з 1 січня 2027 року.
- З 1 листопада 2026 року (або з дати приєднання України до DPI MCAA, якщо пізніше): обов’язок операторів платформ стати на облік у ДПС.
- З 1 січня 2027 року: застосування нового режиму оподаткування (5%/18%) для фізосіб.
- Перший звітний період: 2027 рік.
- Перша звітність операторів: у 2028 році (не раніше 31 січня 2028 року).
Що робити продавцям та ФОП уже зараз?
Незважаючи на те, що основні нововведення мають запрацювати з 2027 року, підприємцям та фізичним особам, які систематично отримують дохід через цифрові платформи, варто вже зараз перевірити свою модель роботи.
1. Перевірити статус
Якщо діяльність має систематичний характер, необхідно оцінити, чи потрібна державна реєстрація як ФОП.
2. Перевірити КВЕД
Фактична діяльність повинна відповідати зареєстрованим видам діяльності.
3. Перевірити систему оподаткування
Для ФОП важливо оцінити, чи відповідає обрана група єдиного податку фактичній діяльності та клієнтам.
4. Визначити загальний дохід
Якщо дохід отримується через декілька цифрових платформ, необхідно враховувати їх сукупність відповідно до правил, встановлених законодавством.
5. Зберігати документи
Договори, чеки, виписки, документи щодо придбання та продажу товарів та інші підтвердження операцій можуть мати важливе значення при виникненні податкових питань.
Потрібно зрозуміти, як нові правила стосуватимуться саме вас?
Фахівці Prolex Finance можуть допомогти визначити:
- чи потрібно реєструвати ФОП;
- яку систему оподаткування доцільно використовувати;
- чи відповідають КВЕД фактичній діяльності;
- як оподатковуються доходи від OLX, Prom та інших платформ;
- які податкові наслідки виникають при продажах через іноземні цифрові платформи;
як підтвердити походження та документальне оформлення доходів.