Вибір групи єдиного податку — одне з перших і найважливіших рішень для будь-якого фізичної особи – підприємця (ФОП). У 2026 році слід враховувати не лише ставку єдиного податку (ЄП), а й військовий збір (ВЗ) та єдиний соціальний внесок (ЄСВ), ліміт річного доходу, дозволені види діяльності та можливість використання найманої праці.
Нижче — детальний розбір усіх трьох груп спрощеної системи оподаткування з актуальними цифрами на 2026 рік.
1 група єдиного податку: кому підходить
Перша група підходить для ФОП, які працюють самостійно, без найманих працівників, здійснюють роздрібну торгівлю на ринках або надають визначені законодавством побутові послуги населенню.
Ліміт доходу: до 1 444 049 грн на рік (167 мінімальних заробітних плат станом на 1 січня 2026 року).
Щомісячне податкове навантаження:
- Єдиний податок — до 332,80 грн (максимум 10% прожиткового мінімуму для працездатних осіб)
- Військовий збір — 864,70 грн (10% мінімальної заробітної плати)
- ЄСВ — 1 902,34 грн
Разом — до 3 099,84 грн на місяць.
Наймані працівники — не дозволені.
2 група єдиного податку: кому підходить
Друга група підходить для ФОП, які надають послуги населенню або іншим платникам єдиного податку, займаються торгівлею, ресторанним бізнесом чи виробництвом товарів.
Важливе обмеження: платники 2 групи не мають права надавати послуги юридичним особам на загальній системі оподаткування — це одна з найчастіших причин, чому підприємці згодом переходять на 3 групу.
Ліміт доходу: до 7 211 598 грн на рік (834 мінімальні заробітні плати станом на 1 січня 2026 року).
Щомісячне податкове навантаження:
- Єдиний податок — до 1 729,40 грн (максимум 20% мінімальної заробітної плати)
- Військовий збір — 864,70 грн
- ЄСВ — 1 902,34 грн
Разом — до 4 496,44 грн на місяць.
Можна мати до 10 найманих працівників.
3 група єдиного податку: кому підходить
Третя група — найбільш гнучкий варіант для підприємців, які працюють із різними категоріями клієнтів (включно з юридичними особами на загальній системі), мають більший оборот або здійснюють діяльність, яка не підпадає під умови 1–2 груп. Обмежень щодо кількості найманих працівників немає.
Ліміт доходу: до 10 091 049 грн на рік (1 167 мінімальних заробітних плат станом на 1 січня 2026 року).
Ставка єдиного податку — на вибір:
- 5% від доходу — без реєстрації платником ПДВ;
- 3% від доходу + ПДВ.
Військовий збір — 1% від доходу (на відміну від фіксованої суми в 1–2 групах).
ЄСВ — мінімум 1 902,34 грн на місяць, якщо ФОП зобов’язаний його сплачувати.
Що вигідніше: 5% без ПДВ чи 3% з ПДВ?
Ставка 5% без ПДВ зазвичай вигідніша для ФОП, які працюють переважно з фізичними особами або неплатниками ПДВ і мають невелику частку витрат із “вхідним” ПДВ.
Ставка 3% з ПДВ може бути вигіднішою, якщо основні контрагенти — платники ПДВ (їм важливо отримати податковий кредит), або якщо у структурі витрат значна частка закупівель з ПДВ, який можна буде компенсувати.
Приклад розрахунку для 3 групи (без ПДВ) при доході 100 000 грн за місяць:
- Єдиний податок — 5 000 грн
- Військовий збір — 1 000 грн
- ЄСВ — 1 902,34 грн
Разом — 7 902,34 грн.
Тобто мінімальне навантаження для ФОП 3 групи без ПДВ складається із формули: 6% від доходу + мінімальний ЄСВ 1 902,34 грн/міс.
Порівняльна таблиця: податкове навантаження ФОП у 2026 році
| 1 група | 2 група | 3 група без ПДВ | |
| Єдиний податок | до 332,80 грн/міс | до 1 729,40 грн/міс | 5% доходу |
| Військовий збір | 864,70 грн/міс | 864,70 грн/міс | 1% доходу |
| ЄСВ | 1 902,34 грн/міс | 1 902,34 грн/міс | від 1 902,34 грн/міс |
| Фіксована частина* | 3 099,84 грн/міс | 4 496,44 грн/міс | — |
* Без урахування можливих пільг чи звільнень, і для 1–2 груп — за максимальною ставкою єдиного податку, яку встановлює відповідна місцева рада.
Важливо знати перед вибором групи
- Ставки єдиного податку для 1–2 груп є максимальними. Фактична ставка на конкретній території може бути нижчою — це визначає місцева рада.
- ЄСВ сплачується щомісяця незалежно від фактичного отриманого доходу, якщо ФОП не підпадає під законодавчо визначені підстави для звільнення (наприклад, статус пенсіонера за віком, особи з інвалідністю I–II групи чи одночасне перебування у трудових відносинах зі сплатою ЄСВ роботодавцем не менше мінімального розміру).
- Ліміт доходу для кожної групи розраховується один раз — станом на 1 січня звітного року, і не змінюється навіть у разі підвищення мінімальної заробітної плати протягом року.
- Найнижча ставка податку не завжди означає найвигіднішу групу — вирішальними можуть бути обмеження за видом діяльності, категорією клієнтів чи кількістю працівників.
Як обрати групу єдиного податку: на що звернути увагу
Перед вибором системи оподаткування варто оцінити:
- вид діяльності та відповідність КВЕД вимогам обраної групи;
- плановий річний дохід і запас до ліміту групи;
- категорію клієнтів — фізичні особи, ФОП чи юридичні особи на загальній системі;
- потребу в найманих працівниках та їх кількість;
- необхідність реєстрації платником ПДВ;
- сукупне податкове навантаження (ЄП + ВЗ + ЄСВ), а не лише ставку єдиного податку окремо.
Часті запитання про вибір групи єдиного податку
Чи можна перейти з однієї групи на іншу протягом року? Так, зміна групи можлива за заявою до контролюючого органу, зазвичай з початку наступного кварталу, за умови дотримання вимог обраної групи.
Що буде, якщо дохід перевищить ліміт групи? Перевищення ліміту доходу зобов’язує ФОП перейти на вищу групу єдиного податку або на загальну систему оподаткування, залежно від суми перевищення та групи.Чи потрібно сплачувати ЄСВ, якщо доходу за місяць не було? Так, ЄСВ сплачується щомісяця незалежно від факту отримання доходу, за винятком випадків, коли ФОП має законодавчо визначені підстави для звільнення від його сплати.